Slovensko čaká daňové cunami: PREHĽAD nových sadzieb DPH

Slovensko čakajú od roku 2025 zásadné zmeny v oblasti DPH. Základná sadzba dane z pridanej hodnoty sa zvýši na 23 %, čo ovplyvní ceny širokého spektra tovarov a služieb. Podľa nového zákona zostanú v platnosti dve znížené sadzby, pričom 19 % sa bude vzťahovať na tovary a služby, ktoré doteraz podliehali nižšej 10 % sadzbe. Tento krok vlády je súčasťou snahy o konsolidáciu verejných financií a riešenie deficitu štátneho rozpočtu.

Kde sa dane zvyšujú a kde sa znižujú

Ako bude vyzerať zvýšenie sadzieb DPH v praxi? K základu dane sa namiesto súčasných 20 alebo 10 percent pripočíta 23 %. To povedie k zvýšeniu cien prakticky všetkého tovaru. Vyššia sadzba DPH sa bude uplatňovať napríklad na oblečenie, elektro, drogériu, kozmetiku, stavebný materiál (okrem výnimiek), nábytok, ale aj na drevo na kúrenie.

Veľkou zmenou pre turizmus na Slovensku je zvýšenie sadzby DPH na lanovky, vleky a tiež na vstupy do akvaparkov a na kúpaliská. Môžeme očakávať, že sa nám letné aj zimné dovolenky na Slovensku predražia. Nižšia sadzba sa však bude uplatňovať pri vstupenkách na športové podujatia a vstupoch do fitnesscentier.

Päťpercentná znížená DPH sa bude uplatňovať na vybrané potraviny, lieky, zdravotnícke pomôcky, ale aj knihy či niektoré služby v gastrosektore. Ten to bude mať v praxi skutočne „veselé“ a pestré. Napríklad v lyžiarskom stredisku sa bude uplatňovať sadzba DPH 23 % na vlek, ak si budete chcieť dať obed v reštaurácii v stredisku, uplatní sa sadzba 5 % na jedlo, 19 % na nealko nápoje, napríklad kávu a ak si budete chcieť naliať nemrznúcu zmes v podobe nejakej pálenky, bude to za 23 %. Ak sa aj ubytujete, tak sa uplatní sadzba 5 %.

Netreba zabúdať ani na to, že od budúceho roka budeme platiť novú spotrebnú daň, takzvanú „daň z cukru“ ktorá zasiahne všetky sladené nápoje, môžeme teda očakávať, že nealkoholické nápoje na Slovensku čaká naozaj výrazné zdraženie. 

Tovary a služby so zvýšenou sadzbou DPH na 23 %

Konsolidačný balíček priniesol Slovákom veľkú zmenu v sadzbách DPH. najväčšou zmenou je zvýšenie základnej sadzby na 23 %. Znížená sadzba 19 % sa bude vzťahovať na elektrickú energiu, podávanie nealkoholických nápojov v gastrosektore a väčšinu potravín. Vybrané potraviny sa budú zdaňovať sadzbou 5 %. Prinášame prehľad nových sadzieb DPH aj s porovnaním, či ide o zvýšenie alebo zníženie.

Tovary a služby so zníženou sadzbou DPH na 19 %

19- percentnou sadzbou DPH sa budú zdaňovať potraviny, elektrická energia a podávanie nealko nápojov v reštauračných a pohostinských službách. Konkrétne tovary a služby nájdete v zozname pod tabuľkou.

Zoznam 1: Potraviny so sazbou DPH 19 %

Zdroj: Novela zákona o DPH (príloha č. 7, bod 1)

• Tovary zatriedené do položiek a podpoložiek príslušnej kapitoly Spoločného colného sadzobníka určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu okrem tovarov uvedených v bode 2 (t. j. vybrané potraviny, na ktoré sa uplatňuje sadzba dane 5 %)
• Ryby a kôrovce, mäkkýše a ostatné vodné bezstavovce – len určené na ľudskú konzumáciu alebo na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu, okrem ozdobných rýb položky 0301 11, 0301 19 a tovarov zatriedených do kapitoly 3 Spoločného colného sadzobníka uvedených v bode 2
• Zvieracie črevá, mechúry a žalúdky (iné ako rybacie), celé a ich časti, čerstvé, chladené, mrazené, solené, v slanom náleve, sušené alebo údené - len určené na ľudskú konzumáciu alebo na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
• Vody, vrátane prírodných alebo umelých minerálnych vôd a sýtených vôd, neobsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá ani ochucujúce látky – okrem ľadu a snehu
• Vody, vrátane minerálnych vôd a sýtených vôd, obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené, a ostatné nealkoholické nápoje, okrem štiav ovocných, z orechov alebo zeleninových štiav položky 2009
• Ocot a náhradky octu získané z kyseliny octovej
• Škvarky – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
• Otruby, vedľajšie mlynárske výrobky a ostatné zvyšky, tiež vo forme peliet, získané preosievaním, mletím alebo iným spracovaním obilnín alebo strukovín – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
• Zvyšky z výroby škrobu a podobné zvyšky, repné rezky, bagasa a ostatný odpad z výroby cukru, pivovarnícke alebo liehovarnícke mláto a odpad, tiež vo forme peliet – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
• Pokrutiny a ostatné pevné zvyšky, tiež drvené alebo vo forme peliet, vznikajúce pri extrakcii sójového oleja – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
• Pokrutiny a ostatné pevné zvyšky, tiež drvené alebo vo forme peliet, vznikajúce pri extrakcii rastlinných alebo mikrobiálnych tukov alebo olejov, iné ako zvyšky položky 2304 alebo 2305 – len určené na ľudskú konzumáciu alebo určené na výrobu tovarov vhodných na ľudskú konzumáciu
• Soľ vhodná na ľudskú konzumáciu

Tovary a služby so zníženou sadzbou DPH 5 %

V tabuľke nájdete zmeny v sadzbách DPH a pod tabuľkou zoznamy tovarov a služieb podľa zákona, na ktoré sa bude nová znížená sadzba vzťahovať.

Zoznam 2: Potraviny so sadzbou DPH 5 %

• Mäso z hovädzích zvierat, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých hovädzích zvierat
• Mäso zo svíň, čerstvé, chladené alebo mrazené - len mäso z domácich svíň, čerstvé alebo chladené
• Mäso z oviec alebo kôz, čerstvé, chladené alebo mrazené len mäso z oviec alebo kôz, čerstvé alebo chladené okrem mäsa z divých oviec a kôz
• Mäso a jedlé droby, z hydiny čerstvé, chladené alebo mrazené - len mäso a jedlé droby z domácej hydiny, čerstvé alebo chladené
• Ostatné mäso a jedlé mäsové droby, čerstvé, chladené alebo mrazené - len mäso a jedlé droby z domácich králikov, čerstvé alebo chladené
• Živé ryby - len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb
• Ryby, čerstvé alebo chladené, okrem rybieho filé a ostatného rybieho mäsa položky 0304 - len sladkovodné ryby okrem ozdobných rýb
• Rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté), čerstvé, chladené alebo mrazené - len rybie filé a ostatné rybie mäso (tiež mleté) zo sladkovodných rýb okrem ozdobných rýb čerstvé alebo chladené
• Mlieko a smotana nezahustené ani neobsahujúce pridaný cukor ani ostatné sladidlá - len mlieko
• Jogurt; cmar, kyslé mlieko a smotana, kefír a ostatné fermentované alebo acidofilné mlieko a smotana, tiež zahustené alebo obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá alebo ochutené alebo obsahujúce pridané ovocie, orechy alebo kakao
• Maslo
• Syry a tvaroh – len ovčia bryndza podľa osobitného predpisu
• Prírodný med
• Zemiaky, čerstvé alebo chladené
• Rajčiaky, čerstvé alebo chladené
• Cibuľa, šalotka, cesnak, pór a ostatná cibuľová zelenina, čerstvá alebo chladená
• Kapusta, karfiol, kaleráb, kel a podobná jedlá hlúbovitá zelenina, čerstvé alebo chladené
• Šalát (Lactuca sativa) a čakanka (Cichorium spp.), čerstvé alebo chladené
• Uhorky šalátové a uhorky nakladačky, čerstvé alebo chladené
• Strukoviny, lúpané alebo nelúpané, čerstvé alebo chladené
• Ostatná zelenina, čerstvá alebo chladená
• Jablká, hrušky a duly, čerstvé
• Chlieb, sladké pečivo, koláče, sušienky a ostatné pekárske výrobky, tiež obsahujúce kakao; hostie, prázdne oblátky druhu vhodného na farmaceutické účely, oblátky na pečenie, ryžový papier a podobné výrobky – len čerstvý chlieb podľa osobitného predpisu3) a len čerstvé pečivo podľa osobitného predpisu4) v hmotnosti 40 g až 50 g
• Šťavy ovocné alebo z orechov (vrátane hroznového muštu a kokosovej vody) a šťavy zeleninové, nekvasené a neobsahujúce pridaný alkohol, tiež obsahujúce pridaný cukor alebo ostatné sladidlá – len šťavy bez pridaného cukru alebo šťavy s pridaným cukrom maximálne 5 g na 100 ml

Zoznam 3: Zdravotnícke pomôcky a lieky so zníženou sadzbou DPH 5 %

• Trícium a jeho zlúčeniny; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce trícium alebo jeho zlúčeniny – len pre zdravotníctvo ex 2844 42 Aktínium-225, aktínium-227, kalifornium-253, curium-240, curium-241, curium-242, curium-243, curium-244, einsteinium-253, einsteinium-254, gadolínium-148, polónium-208, polónium-209, polónium-210, rádium-223, urán-230 alebo urán-232 a ich zlúčeniny; zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky alebo zlúčeniny – len pre zdravotníctvo
• Ostatné rádioaktívne prvky a izotopy a zlúčeniny; ostatné zliatiny, disperzie (vrátane cermetov), keramické výrobky a zmesi obsahujúce tieto prvky, izotopy alebo zlúčeniny - len pre zdravotníctvo
• Rádioaktívne zvyšky – len pre zdravotníctvo
• Sacharín a jeho soli
• Antibiotiká
• Farmaceutické výrobky
• Diagnostické alebo laboratórne reagencie na podložke, pripravené diagnostické alebo laboratórne reagencie, tiež na podložke, tiež dodávané vo forme súprav, iné ako položky 3006; certifikované referenčné materiály
• Ostatné sanitárne výrobky z plastov – len sedačka do vane na použitie pre osoby s ťažkým zdravotným postihnutím
• Pančuchový tovar s odstupňovanou kompresiou (napr. pančuchy na kŕčové žily)
• Vychádzkové palice, palice so sedadielkom, biče, jazdecké bičíky a podobné výrobky - len pre nevidiace a čiastočne vidiace osoby
• Ostatné zdvíhacie, manipulačné, nakladacie alebo vykladacie stroje a zariadenia – len vaňový zdvihák na použitie pre občanov s ťažkým zdravotným postihnutím
• Ostatné stroje na automatické spracovanie údajov, predkladané vo forme systému – len zariadenia s hlasovým alebo hmatovým výstupom pre nevidiacich a slabozrakých
• Elektrické nízkofrekvenčné zosilňovače (audiofrekvenčné) – len individuálne zosilňovače pre nedoslýchavých, zosilňovače pre indukčné slučky pre nedoslýchavých, indukčné slučky pre nedoslýchavých, skupinové zosilňovače pre vyučovanie sluchovo postihnutých detí
• Ostatné elektrické akustické alebo vizuálne signalizačné prístroje (iné ako položky 8512 alebo 8530) – len pre osoby so sluchovým a zrakovým postihnutím 8713 Vozíky pre telesne postihnuté osoby, tiež motorizované alebo s iným mechanickým pohonom
• Časti, súčasti a príslušenstvá vozíkov pre telesne postihnuté osoby
• Kontaktné šošovky
• Okuliarové šošovky zo skla
• Okuliarové šošovky z ostatných materiálov
• Ortopedické zariadenia vrátane bariel, liečebných a chirurgických pásov a bandáží; dlahy a ostatné pomôcky na liečenie zlomenín; umelé časti tela; načúvacie pomôcky a ostatné zariadenia nosené alebo dopravované na tele alebo v tele implantované, na kompenzovanie nejakej chyby alebo neschopnosti
• Hygienické vložky a tampóny, plienky, prebaly a podobné výrobky, z akéhokoľvek materiálu – určené len na inkontinenciu

Zoznam 4: Knihy a iné médiá so zníženou sadzbou DPH na 5 %

• Tlačené knihy, brožúry, letáky a podobné tlačiarenské výrobky, tiež v jednotlivých listoch, okrem kníh, brožúr, letákov a podobných tlačiarenských výrobkov, tiež v jednotlivých listoch, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku
• Noviny, časopisy a periodiká, tiež ilustrované alebo obsahujúce reklamný materiál vychádzajúce najmenej štyrikrát týždenne okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % celkového obsahu výrobku, a okrem novín, časopisov a periodík, tiež ilustrovaných alebo obsahujúcich reklamný materiál, v ktorých erotický obsah predstavuje jednotlivo alebo spolu viac ako 10 % celkového obsahu výrobku
• Detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie
• Hudobniny, tlačené alebo v rukopise, tiež viazané alebo ilustrované
• Mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov, nástenných máp, topografických plánov a glóbusov, tlačené – len edukačné publikácie 5) schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
• Digitálne viacúčelové disky (DVD) so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
• Ostatné optické médiá (CD) so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu
• Polovodičové médiá so záznamom – len knihy okrem kníh, v ktorých reklama a inzercia predstavujú jednotlivo alebo spolu viac ako 50 % ich celkového obsahu, a zvukové záznamy s prednesom obsahu kníh okrem zvukových záznamov, v ktorých prednes obsahu kníh predstavuje menej ako 50 % ich celkového obsahu; detské obrázkové knihy, predlohy na kreslenie alebo maľovanie; hudobniny; mapy a vodopisné alebo podobné mapy všetkých druhov, vrátane atlasov a topografických plánov, len ak sú edukačné publikácie schválené príslušným ústredným orgánom štátnej správy podľa osobitného predpisu

Ivana Sladkovská

Šéfredaktorka portálu Peniaze.sk. Venuje sa najmä servisným ekonomickým témam štátnych dávok, dôchodkov a sociálnych výhod. Ďalšie články autora.