Najväčšie daňové zmeny platné od 1. januára 2024

Zvýhodnenie mikrodaňovníkov

Jednou z pozitívnych zmien, ktoré nadobudli platnosť od 1. januára 2024, bolo rozšírenie zvýhodnenia pre mikrodaňovníkov. Dôvodom tohto kroku bolo zvýšenie 15 % sadzby dane z príjmu pre podnikateľov z pôvodnej sumy 49 790 eur na 60 000 eur. V praxi to znamená, že oveľa viac subjektov bude môcť po splnení zákonom stanovených podmienok získať štatút mikrodaňovníka a uplatniť si viaceré daňové zvýhodnenia.

Za mikrodaňovníka sa považuje:

• Fyzická osoba s príjmami z podnikania a inej samostatne zárobkovej činnosti, čiže živnostníci, notári, tlmočníci a podobne.
• Právnická osoba, ktorej zdaniteľné príjmy za zdaňovacie obdobie nepresiahnu sumu 60 000 eur. Do zdaniteľných príjmov je pritom potrebné zahrnúť všetky dosiahnuté príjmy, dokonca aj tie, ktoré sa vysporiadavajú zrážkou.

Ďalšie podmienky, ktoré musí subjekt splniť, aby sa stal mikrodaňovníkom, sú uvedené v zákone o dani z príjmov.

A aké výhody prináša štatút mikrodaňovníka? Sú to napríklad:

• zvýhodnené podmienky na odpisovanie hmotného majetku,
• 15 % sadzba dane z príjmov,
• výhodnejšie pravidlá na odpočet daňovej straty,
• výhodnejšie odpisovanie pohľadávok a príslušenstva.

Daňové licencie

Daňové licencie sa v minulosti využívali ako prostriedok na boj proti daňovej optimalizácii firiem. V roku 2018 ich však vláda zrušila. Po schválení konsolidačného balíka, k čomu došlo ešte v decembri 2023, sa licencie od 1. januára vrátili.

Podľa najnovších nariadení bude musieť takmer každá právnická osoba za každé zdaňovacie obdobie zaplatiť daňovú licenciu, ak:

• vypočítaná daňová povinnosť bude nižšia ako výška minimálnej dane,
• právnická osoba vykáže daňovú stratu.

Výška daňovej licencie závisí od zdaniteľných príjmov a môže byť od 340 eur do 3 840 eur. Nižšie v tabuľke uvádzame jednotlivé sumy podrobnejšie.

Sadzby zdravotného poistenia

Sadzby zdravotného poistenia pre zamestnávateľov sa v roku 2024 zvýšili z 10 % na 11 % z hrubej mzdy zamestnanca. Pre samostatne zárobkovo činné osoby (SZČO) došlo k zvýšeniu z pôvodných 14 % na 15 %.

Zmeny sa týkajú aj zamestnávateľov, ktorí zamestnávajú osoby so zdravotným postihnutím. Pre nich sa odvody zvýšili z 5 % na 5,5 %.

Dane z dividend

Sadzba dane z dividend, ktorá bola do konca roka vo výške 7 %, predstavovala jednu z najnižších v Európskej únii. Zmeny, ktoré priniesol konsolidačný balík, ju však zvýšili na 10 %. Toto zvýšenie sa dotklo nielen slovenských, ale aj zahraničných majiteľov slovenských firiem.

Zamestnanecké akcie

Od 1. januára platí, že zamestnanecké akcie a obchodné podiely získané za zvýhodnenú cenu pri startupoch sú oslobodené od dane. 

Zároveň je nepeňažný príjem zo zamestnaneckých akcií oslobodený od dane, ak:

• akcie alebo obchodné podiely poskytol zamestnávateľ zamestnancovi v súvislosti s výkonom jeho práce,
• zamestnávateľ zamestnancom ešte nevyplácal podiely na zisku,
• dané akcie nie sú prijaté na obchodovanie na regulovanom trhu, čiže na burze.

Rovnaký spôsob oslobodenia sa využíva aj v prípade, keď daný subjekt držal tieto akcie ako živnostník.

Zdaňovanie príjmov športových odborníkov

Od začiatku tohto roka si môžu športoví odborníci vybrať spôsob zdaňovania príjmov rovnako ako iné osoby s autorskými príjmami, ako napríklad herci alebo spisovatelia. K dispozícii majú tieto možnosti:

• daň vyberaná zrážkou,
• daň vyberaná prostredníctvom daňového priznania.

Globálna minimálna daň pre nadnárodné spoločnosti

Globálna minimálna daň pre nadnárodné spoločnosti je teraz stanovená na 15 %. Tento krok má za cieľ vytvoriť spravodlivejšie a stabilnejšie daňové prostredie.

Podľa nových pravidiel sa globálna minimálna daň má uplatniť na spoločnosti s konsolidovanými výnosmi vo výške minimálne 750 miliónov eur v dvoch účtovných obdobiach počas štyroch rokov.

Zvýšenie DPH na alkoholické nápoje

Alkoholické nápoje s obsahom alkoholu viac ako 0,5 %, podávané v reštauračných a stravovacích zariadeniach, podliehajú od 1. januára základnej sadzbe dane vo výške 20 %. Ide o výraznú zmenu oproti roku 2023, keďže na tento druh nápojov sa uplatňovala znížená sadzba vo výške 10 %.

Vykazovacia povinnosť pre platobné inštitúcie

Banky a ďalšie platobné inštitúcie majú od 1. januára 2024 novú povinnosť. Musia na kvartálnej báze generovať a odosielať vybrané údaje Finančnej správe SR. Ide najmä o informácie o cezhraničných platbách, ktoré realizujú, o príjemcoch, objeme transakcií a čase ich realizácie.

Redakcia

Internetový denník Peniaze.sk momentálne patrí medzi najnavštevovanejšie ekonomické weby. Svojim užívateľom ponúka články z rôznych oblastí osobných financií, praktické rady, komentáre, užitočné kalkulačky, politické témy,... Ďalšie články autora.